Приказ Минэкономики Республики Хакасия от 24.12.2014 N 050-61-п "Об утверждении Методических рекомендаций по установлению и применению ключевых показателей эффективности деятельности акционерных обществ, в уставном капитале которых доля участия Республики Хакасия в совокупности превышает 50 процентов"
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
ПРИКАЗ
от 24 декабря 2014 г. № 050-61-п
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
УСТАНОВЛЕНИЮ И ПРИМЕНЕНИЮ КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ,
В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ КОТОРЫХ ДОЛЯ УЧАСТИЯ
РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ В СОВОКУПНОСТИ ПРЕВЫШАЕТ
50 ПРОЦЕНТОВ
На основании Постановления Правительства Республики Хакасия от 22 декабря 2014 г. № 694 "О повышении эффективности деятельности акционерных обществ, в уставном капитале которых доля участия Республики Хакасия в совокупности превышает 50 процентов, о внесении изменений в Постановление Правительства Республики Хакасия от 12.03.2003 № 41 и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства Республики Хакасия", в целях повышения эффективности деятельности акционерных обществ, в уставном капитале которых доля участия Республики Хакасия в совокупности превышает пятьдесят процентов, и установления порядка мониторинга за их результатами Правительство Республики Хакасия приказывает:
Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по установлению и применению системы ключевых показателей эффективности деятельности акционерных обществ, в уставном капитале которых доля участия Республики Хакасия в совокупности превышает 50 процентов, согласно приложению к настоящему приказу.
И.о. министра
М.Г.БОЯРСКИЙ
Приложение
Утверждены
приказом
Министерства экономики
Республики Хакасия
от 24.12.2014 № 050-61-п
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО УСТАНОВЛЕНИЮ И ПРИМЕНЕНИЮ СИСТЕМЫ КЛЮЧЕВЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АКЦИОНЕРНЫХ
ОБЩЕСТВ, В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ КОТОРЫХ ДОЛЯ УЧАСТИЯ
РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ В СОВОКУПНОСТИ ПРЕВЫШАЕТ
50 ПРОЦЕНТОВ
1. Основные понятия
1.1. В настоящих Методических рекомендациях применяются следующие понятия:
акционерное общество - акционерное общество, в уставном капитале которого доля участия Республики Хакасия в совокупности превышает 50 процентов;
депремирование - мера воздействия на руководителя по результатам его деятельности, которая определяется в виде частичного или полного лишения премий и вознаграждений и не является видом дисциплинарного взыскания;
документы развития - варианты либо система документов планирования: бизнес-план, программы деятельности, программы реструктуризации и инвестиционные программы, финансовые модели, а также среднесрочные и краткосрочные программы развития;
премирование - выплата денежных сумм руководителю помимо заработной платы для финансового стимулирования по положительным результатам его деятельности;
руководитель - единоличный исполнительный орган акционерного общества (директор, генеральный директор);
чистая прибыль - часть прибыли, которая остается в распоряжении акционерного общества после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей по данным отчета о финансовых результатах, согласно форме № 0710002, утвержденной Общероссийским классификатором управленческой документации, строка "Чистая прибыль (убыток)";
дивиденды - доход, полученный акционерами от акционерного общества при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционерам акциям;
эффективность деятельности - соотношение полученного результата, отражающего достижение поставленной цели, и использованных ресурсов;
ROIC (Return on Invested Capital) - коэффициент рентабельности инвестированного капитала: отношение чистой прибыли акционерного общества к среднегодовой величине суммарного инвестированного капитала. Определяется по формуле:
Чистая прибыль
ROIC = --------------------------------;
Суммарный инвестиционный капитал
суммарный инвестиционный капитал равен сумме используемого собственного и долгосрочного заемного капитала (долгосрочных займов), используемого акционерным обществом. Сумма итогов 3 раздела "Капитал и резервы" и 4 раздела "Долгосрочные обязательства" бухгалтерского баланса согласно форме № 0710001, утвержденной Общероссийским классификатором управленческой документации (далее - бухгалтерский баланс);
ROE (Return on equity) - коэффициент рентабельности собственного капитала: отношение чистой прибыли акционерного общества к среднегодовой величине акционерного капитала:
Чистая прибыль
ROE = --------------------------------- x 100%;
Среднегодовой акционерный капитал
среднегодовой акционерный капитал - средний в финансовом периоде размер акционерного капитала как итог раздела 3 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса. Средняя величина определяется как среднеарифметическое значение итогов 4 квартала финансового периода;
EBITDA (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) - прибыль до вычета расходов по процентам, по налогу на прибыль (в том числе отложенного) и амортизационных отчислений. EBITDA служит для определения конкурентоспособности и эффективности деятельности акционерного общества вне зависимости от размера задолженности по кредитам, налогового режима и способа расчета амортизационных отчислений. Определяется по формуле:
EBITDA = Прибыль (убыток) до налогообложения + проценты к уплате +
+ амортизация основных средств и нематериальных активов.
2. Общие положения
2.1. Настоящие Методические рекомендации представляют собой систему оценочных критериев достижения целей, используемую для определения эффективности деятельности акционерных обществ, в части, поддающейся количественному измерению и являющейся значимой с точки зрения среднесрочных и краткосрочных задач, и определяют перечень основных ключевых показателей эффективности деятельности для акционерного общества, алгоритм мониторинга и контроля за их исполнением, а также основные положения о взаимосвязи ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества с мотивацией руководства.
Показатели эффективности деятельности акционерного общества являются измерителями целей и плановых значений, заложенных в документах развития.
2.2. Показатели эффективности деятельности акционерного общества формируются с учетом документов, определяющих планы по развитию акционерного общества, и представляют собой совокупность взаимосвязанных индивидуальных численных показателей, с помощью которых оценивается эффективность деятельности руководства акционерного общества.
2.3. Основными задачами системы ключевых показателей эффективности являются:
оценка достижения стратегических и основных целей акционерного общества;
мониторинг и контроль за исполнением ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества;
создание должной мотивации руководителей акционерного общества с учетом ориентации сотрудников на достижение приоритетных целей деятельности.
2.4. Основными задачами для акционерного общества в рамках разработки и внедрения системы ключевых показателей эффективности деятельности являются:
1) разработка перечня ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества в соответствии со стратегическими целями, определенными в документах развития, а также Методики расчета их значений;
2) разработка механизма установления целевых значений ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества;
3) разработка процедур, обеспечивающих реализацию процесса подготовки инициатив для достижения установленных целей;
4) разработка документа, отражающего распределение полномочий и ответственности между структурными подразделениями акционерного общества за достижение установленных значений ключевых показателей эффективности деятельности на уровне структурных подразделений и должностных лиц;
5) разработка процедур, обеспечивающих мониторинг фактических значений ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества.
2.5. Система ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества строится на следующих принципах:
прозрачность и измеримость;
минимальная достаточность;
комплексная характеристика деятельности акционерного общества;
наличие оперативных показателей длительности и стратегических показателей развития акционерного общества (среднесрочные и краткосрочные цели);
непротиворечивость показателей;
ориентированность на рост финансовых и производственных результатов.
3. Порядок применения ключевых
показателей эффективности
3.1. Контроль за внедрением и последующим применением в обществе системы ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества осуществляют представители Республики Хакасия в органах управления акционерного общества не реже одного раза в год.
3.2. Перечень и целевые значения соответствующих показателей эффективности деятельности акционерного общества утверждаются для каждого акционерного общества советом директоров с учетом требований, установленных настоящими Методическими рекомендациями, не позднее 1 сентября года, предшествующего плановому периоду.
3.3. Горизонт, на который устанавливаются ключевые показатели эффективности деятельности акционерного общества, должен совпадать со сроком, на который разрабатываются документы развития, при этом их срок не может быть менее одного года.
По решению совета директоров показатели могут утверждаться с поквартальной разбивкой при соблюдении срока согласно п. 3.3.
3.4. Сведения о достижении установленных ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества представляются в Министерство экономики Республики Хакасия за подписью председателя совета директоров акционерного общества не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
3.5. Министерство экономики Республики Хакасия осуществляет мониторинг достижения показателей эффективности деятельности акционерных обществ и дает рекомендации предприятиям по стабилизации финансово-экономической ситуации и необходимости внесения корректировок в документы развития.
3.6. Изменение плановых значений ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества осуществляется не позднее 1 сентября текущего года при условии внесения обоснованных изменений в документы развития, утвержденные советом директоров. При этом отклонения от первоначальных целевых значений указанных показателей подлежат детальному обоснованию руководством акционерного общества членам совета директоров.
3.7. Руководство акционерного общества обеспечивает определение фактически достигнутых величин ключевых показателей эффективности деятельности за отчетный период и включает сведения о них, а также предложения по целевым значениям показателей эффективности деятельности акционерного общества на последующие периоды в годовой отчет.
В случае отклонения фактически достигнутых показателей эффективности деятельности акционерного общества от ранее установленных целевых значений в годовом отчете приводится описание и анализ причин, повлекших указанные отклонения.
3.8. При рассмотрении советом директоров вопросов стимулирующих выплат руководству учитываются фактически достигнутые в отчетном году значения утвержденных ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества, а также причины отклонений от целевых значений в случае невыполнения/перевыполнения целевых показателей.
В случае недостижения целевых значений ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества, утвержденных советом директоров, руководство представляет совету директоров акционерного общества обоснование причин, повлекших отклонение.
3.9. В случае отклонения фактически достигнутых показателей эффективности деятельности от ранее установленных целевых значений и недостаточном обосновании причин, повлекших отклонение, представитель Республики Хакасия в органах управления акционерного общества выступает с инициативой депремирования руководителя.
3.10. В доклад руководителя акционерного общества в обязательном порядке включается информация об общей сумме произведенных стимулирующих выплат руководящему составу (включая заместителей и главного бухгалтера) за прошедший период и информация об их зависимости от достижения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества.
4. Ключевые показатели эффективности деятельности
4.1. При формировании системы ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества применяются следующие показатели:
1) финансово-экономические показатели (по перечню показателей, указанному в пункте 4.4 настоящего Порядка);
2) отраслевые показатели (по перечню показателей, указанному в пункте 4.5 настоящего Порядка).
4.2. Ключевые показатели эффективности деятельности акционерного общества и их вес могут изменяться от одного планового периода к другому, стимулируя развитие бизнеса в необходимом направлении.
4.3. Для повышения эффективности управления акционерным обществом устанавливается общий вес финансово-экономических показателей в диапазоне от 50 до 70% от суммы весов всех показателей.
Общий вес отраслевых показателей рекомендуется устанавливать в диапазоне от 30 до 50% от суммы всех ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества.
Выполнение ключевых показателей эффективности соотносится для каждого из утвержденных показателей согласно следующей формуле:
- показатель эффективности, соотнесенный с весовым значением, где n - количество показателей;
- плановое значение показателя эффективности;
- фактически достигнутое значение показателя эффективности;
В - весовое значение, утвержденное советом директоров для показателя эффективности.
В случае, если имеет отрицательное значение, то для расчета выполнения показателя эффективности применяется следующая формула:
В случае, если и равны 0, то и показатель выполнения равен 0,1.
Если плановый показатель равен 0, а фактический выше 0, то показатель выполнения приравнивается к весовому значению.
Значение выполнения любого из показателей не может быть менее -0,5 и более 0,5 вне зависимости от полученного расчета, количества утвержденных показателей и их весового значения.
Расчет по приведенной формуле производится для каждого показателя эффективности, входящего в систему ключевых показателей эффективности, утвержденных советом директоров.
Полученные значения складываются, а результат соотносится с диапазоном критериев, определяющих качество их выполнения, и влияет на показатели премирования или депремирования.
4.4. Финансово-экономические показатели эффективности для акционерного общества
Показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества, основываются на консолидированной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. При отсутствии международных стандартов финансовой отчетности в качестве основы используется сводная отчетность, подготовленная в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета.
Общее количество финансово-экономических показателей устанавливается в размере не более семи. При этом показатели 1 и 2 (см. таблицу 1) являются обязательными к применению в акционерных обществах и должны иметь общий вес не менее 30% от суммы общего веса всех показателей акционерного общества и положительную динамику значений.
К финансово-экономическим показателям на усмотрение совета директоров акционерного общества при необходимости можно отнести в том числе экономические показатели: создание и модернизация высокопроизводительных рабочих мест, повышение производительности труда и пр.
Таблица 1
Наименование показателя
Вес
Обязательные
1
Размер дивидендов (динамика в сравнении со средним размером за последние три года)
Не менее 10%
Общий вес не менее 30%
2
Рентабельность инвестированного капитала (ROIC) <*> или рентабельность акционерного капитала (ROE) <*>.
Совет директоров акционерного общества выбирает один из показателей, а также устанавливает его целевое значение
Не менее 10%
На рассмотрение, утверждение советом директоров (от 2 до 5)
3
Динамика размера EBITDA к предыдущему году (рост показателя)
На усмотрение совета директоров
4
Рентабельность по EBITDA (рост показателя в сравнении со средним показателем за три последних года)
5
Динамика удельной выручки (за вычетом нерегулярных составляющих) за год из расчета на одного сотрудника (рост к предыдущему году)
6
Снижение затрат на приобретение товаров (работ, услуг) на единицу продукции <**>
7
Показатель на усмотрение совета директоров
--------------------------------
<*> Показатели рентабельности не могут планироваться как отрицательные или равные 0.
<**> Под единицей продукции понимается неделимая единица основного вида продукции, услуги на предприятии.
4.5. Показатели эффективности деятельности акционерного общества, учитывающие отраслевую специфику
В части отраслевых показателей эффективности деятельности акционерного общества предусматривается утверждение не более четырех показателей, учитывающих специфику деятельности акционерного общества, политику государства или Республики Хакасия в отношении развития конкретного акционерного общества и отрасли в целом, положения существующих государственных программ. Примером отраслевых ключевых показателей являются индивидуальные для каждого акционерного общества отраслевые показатели: объем выпускаемой продукции, пассажиро- и грузопоток, количество оказываемых услуг и пр.
Наименование и порядок расчета отраслевых показателей до утверждения целевых значений показателей эффективности деятельности акционерного общества советом директоров на плановый период подлежат согласованию с Министерством экономики Республики Хакасия.
Отраслевые показатели эффективности деятельности акционерного общества должны выражаться в относительных и абсолютных значениях, отражающих результаты основной деятельности акционерного общества.
Абсолютные величины используют при характеристике общей численности совокупности (количественные и объемные показатели, стоимостные величины и пр.), а также при оценке явлений (число аварий, смертность и пр.).
Выбор единицы измерения в каждом конкретном случае зависит от свойств признака, сущности его и поставленных перед акционерным обществом задач.
Относительные величины дают числовую меру соотношения двух сопоставляемых абсолютных величин (динамика изменений, темп роста, выполнение плановых показателей и пр.).
По способу получения относительные показатели всегда величины производные, определяемые в форме коэффициентов, процентов и пр.
Основную ставку необходимо делать на относительные показатели, рассчитанные исходя из динамики изменения показателей в денежном и процентном соотношении.
5. Показатели депремирования руководства акционерного
общества и их зависимость от качества выполнения
ключевых показателей эффективности деятельности
акционерного общества
5.1. Для повышения эффективности управления акционерным обществом рекомендуется совету директоров утвердить показатели депремирования руководства, которые основываются на выполнении ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества.
5.2. Качество выполнения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества формирует коэффициент премирования, депремирования руководства (таблица 2).
Таблица 2
Качество выполнения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества
Коэффициент премирования, депремирования
руководства акционерного общества
Перевыполнение
1,3 - 1,50
Выполнение
1,0 - 1,29
Частичное невыполнение
0,5 - 0,99
Невыполнение
0,0 - 0,49
Коэффициент применяется к расчетной сумме стимулирующих выплат руководителям акционерного общества, рассчитанной в соответствии с внутренними нормативными документами акционерного общества и трудовыми договорами с руководством.
5.3. Качество выполнения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества определяется в соответствии с разделом 3 настоящих Методических рекомендаций на основании критериев оценки отнесения к одной из категорий (таблица 3):
Таблица 3
Качество выполнения ключевых показателей эффективности
Диапазон критериев выполнения ключевых показателей эффективности <*>
Перевыполнение
Свыше 1,1
Выполнение
0,9 - 1,09
Частичное выполнение
0,5 - 0,89
Невыполнение
Менее 0,49
--------------------------------
<*> Сумма значений , рассчитанная согласно п. 4.3 настоящих Методических рекомендаций.
5.4. Совет директоров вправе ограничить либо принять решение о невыплате вознаграждения руководителям акционерного общества при наступлении следующих событий:
акционерным обществом получены убытки либо величина чистой прибыли получена ниже запланированного показателя более чем на 40%;
если производственная деятельность акционерного общества или его обособленного подразделения либо филиала приостановлена уполномоченным на то государственным органом в связи с нарушением нормативных требований по охране труда, экологических, санитарно-эпидемиологических норм (вознаграждение не выплачивается за период с момента приостановления деятельности акционерного общества до момента устранения выявленных нарушений).
5.5. В соответствии с настоящими Методическими рекомендациями необходимо обеспечить внесение изменений в действующие положения о вознаграждении руководителей акционерных обществ (далее - Положение о вознаграждении) в части включения обязанности по достижению утвержденных советом директоров ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества и ответственности за их выполнение.
Положение об оплате труда, включающее порядок выплат вознаграждения руководству акционерных обществ (включая заместителей и главного бухгалтера), должно содержать зависимость сумм его размера от исполнения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества.
Утвержденное Положение о вознаграждении должно быть общедоступно и подлежит обязательному размещению на официальном сайте акционерного общества в сети Интернет.
6. Источник получения информации для выполнения
расчетов значений ключевых показателей эффективности
деятельности акционерного общества
6.1. Для расчета планового значения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества используются документы развития, а также отраслевая стратегия развития, действующие государственные и федеральные целевые программы, закон Республики Хакасия о республиканском бюджете Республики Хакасия в части дивидендных выплат, нормативные правовые акты, регулирующие деятельность акционерного общества.
6.2. Для расчета фактического значения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества используется финансовая (бухгалтерская) и иные виды отчетности, в том числе отчеты об исполнении документов развития, а также официальная статистика.
Основу расчета фактических значений показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества, составляет аудированная консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, или аудированная сводная отчетность, подготовленная в соответствии российскими стандартами бухгалтерского учета.
7. Порядок мониторинга и контроля за исполнением
ключевых показателей эффективности деятельности
акционерного общества
7.1. Анализ достижения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества проводится ежегодно на совете директоров совместно с рассмотрением годового отчета о деятельности, отчетов об исполнении бюджета и документов развития.
7.2. Результаты ежеквартального выполнения ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества оцениваются руководством.
7.3. С целью обеспечения достоверности представителям Республики Хакасия в органах управления акционерного общества необходимо обеспечить проверку корректности расчетов ключевых показателей эффективности деятельности акционерного общества и соответствующих корректировок, а также обоснованность премирования руководства (с учетом выполнения ключевых показателей эффективности деятельности) с привлечением членов ревизионной комиссии и представителей внутреннего и (или) внешнего аудита.
Приложение
к Методическим рекомендациям
по установлению и применению
ключевых показателей эффективности
деятельности акционерных обществ,
в уставном капитале которых доля
участия Республики Хакасия
в совокупности превышает 50 процентов
(Форма)
СВЕДЕНИЯ
о достижении акционерным обществом, в уставном капитале
которого доля участия Республики Хакасия в совокупности
превышает 50 процентов, ключевых показателей
эффективности за отчетный период
Наименование ключевого показателя на
"__" _____ 20__
Плановое значение показателя за отчетный период на
"__" _____ 20__
Фактическое значение показателя за отчетный период на
"__" _____ 20__
Плановые значения показателя в последующие периоды
"__" _____ 20__
"__" _____ 20__
1
2
3
4
5
Представитель Республики Хакасия
в органах управления акционерного общества ______________ _____________
подпись Ф.И.О.
"___" ___________ 20___ г.
------------------------------------------------------------------